未上市,未上市股票

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未上市股票/未上市股票專題

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•未上市公司之上市上櫃標準
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立院三讀修正所得稅法與所得基本稅額條例,明年起證所稅正式上路,股市不確定因素應該塵 埃落定,股市將回歸基本面,立法院通過的證所稅要點如下:

個人法人
課稅時間102-103年104年起102年起
課稅方式「設算所得」或「核實課稅」擇一適用核實課稅最低稅負制
課稅範圍
1、核實課稅:
a、當年度賣出100張以上興櫃股票。
b、初次上市櫃IPO股票10張以上,不溯及既往。
c、出售未上市上櫃股票。
d、非在中華民國境內居住的個人。
2、設算所得:
按賣出金額設算所得就源課繳。
股價指數推計純益率依賣出金額課徵
8,500以下0%0%
8,500-9,5000.1%0.2%
9,500-10,5000.2%0.4%
10,500以上0.3%0.6%
a、當年度賣出100張以上興櫃股票。
b、初次上市櫃IPO股票10張以上,不溯及既往。
c、出售未上市上櫃股票。
d、非在中華民國境內居住的個人。
e、當年度賣出10億元以上。
本國營利事業的證券、期貨、選擇權交易所得
稅率核實課稅:15% 設算所得:20%15%12%-15%(免稅額50萬元)
長期優惠 1、持股滿一年,所得半數課稅。
2、IPO股票上市櫃後繼續持有滿三年,所得1/4課稅。
持股滿三年,所得半數課稅。
盈虧互抵 限當年度 當年度及後五年
問與答

1、「設算所得」制或「核實課徵」制要如何選擇?

買賣未上市股票證所稅只有「核實課徵」制,上市櫃股票在民國104年前才有雙軌制可以選擇, 證券戶需於今年12月15日前向所屬券商申請,選用設算所得或核實課徵,選定後在該年度內不得 再變更。明年一月一日後首次開立證券戶者,應於申請時選定。

2、長期持股滿一年以上減半為7.5%;IPO持有達三年,再減半為3.75%,如何認定一年及三年?

證所稅係採「先進先出」來認定成本,因此:

A:原本持有十張甲公司股票,一年內又買了十張,也賣了十張,總保持至少庫存十張達一年, 因為先進先出,所以永遠不會被認定為持股超過一年,需課15%證所稅。
B:原本持有五十張甲公司股票,放滿一年後,開始每年賣十張又買十張,因為先進先出法,賣 出的股票都被認定為滿一年的股票,可享7.5%證所稅。
C:以上持股期限計算適用於上市與未上市股票,如果你的股票是由未上市轉上市,則IPO後持續 持有滿三年,可再減半為3.75%的證所稅優惠。

3、股票若無法舉證原始成本時如何認定課稅?

投資人若無法舉證原始成本時,依現行最低稅負制的稅法規定,未上市櫃股票若無法舉證成本, 將以出售所得的20%認定為所得,依此所得課徵證所稅。

4、當年度交易虧損可否延至下一個年度抵扣?

不行。個人證券交易所得稅有盈虧互抵機制,但限當年度同一人的股票買賣所得盈虧互抵,虧損 是不能遞延到下一個年度抵扣。譬如:某甲102年投資A公司股票賺錢,但投資B公司股票虧損, 投資B股票虧的錢可以抵投資A股票的獲利,盈虧互抵後有所得,才要課證所稅。但若B股票的虧 損大於A股票的獲利,剩下的虧損不能遞延至103年抵扣。投資股票的虧損也不能用來抵扣當年度 的其他所得。

5、非居住者個人是否應繳納證所稅?

是的,證所稅將非居住者個人亦納入證所稅課徵主體,例如,僑胞為非屬居住者而且居住不滿183 天,是不需要辦理綜合所得稅結算申報,但有證券交易所得,仍應繳納證所稅。

6、證所稅復徵後始上市櫃股票、或公司合併,個人出售股票時成本如何認定?

個人出售股票成本認定,得按原始成本或101年最後交易日之收盤價孰高認定,惟若復徵後始上市 櫃,即無法以101年最後交易日之收盤價及原始取得成本擇高來認定,將使該等公司復徵證所稅之 前的增值均被納入證所稅課稅範圍。此點尚待財政部未來訂定證所稅「施行細則」時,明文規定 以供遵循。

7、賣出100張以上興櫃股票要課證所稅,100張是指每支股票或總數?

現行法令規定國內申請上市櫃的公司都須先在興櫃掛牌滿6個月,才可送件申請上市櫃,目前規定是 當年度賣出興櫃股票總數100張內免稅,對交投或有直接殺傷力,不排除興櫃市場有再淪落為冷凍櫃的可能。

8、沒有主動申報證所稅會如何?

依所得稅法第88條規定,上市、上櫃、及興櫃股票賣出時,應依規定計算所得額,由扣繳義務人(券 商)於每次買賣交割之當日,依規定之扣繳率扣取稅款。未上市股票部份則未載明,賣出時如未扣繳 證所稅,稽徵機關得逕向納稅義務人徵收之。

9、將來未上市公司改到海外上市,對投資人是否有影響?

過去台灣資本市場因為稅負輕、週轉率高,因此享有較高的本益比,企業也樂於在台灣IPO籌資,證所 稅開徵後,稅負成本提高將導致市場流動性、本益比下降,降低對企業IPO吸引力,預期未來將有很多 未上市公司改到海外上市,如美股ADR或IPO:

A、ADR對公司的優點 (1)市場容量大、籌資能力強,更具有國際性,依據美國的規定編列,財務會更透明,有助於進行對外的併購。
(2)避開直接發行股票與債券的法律要求、上市手續簡單、發行成本低。

B、ADR對投資者的優點
(1)以美元交易,且通過投資者熟悉的美國清算公司進行清算。
(2)上市交易的ADR須經美國證券與交易委員會註冊,有助於保障投資者利益。
(3)上市公司發放股利時,存托憑證投資者能及時獲得,而且是以美元支付。
(4)某些機構投資者受投資政策限制,不能投資非美國上市證券,存託憑證可以規避這些限制。
(5)投資人可透過券商或網站(www.firstrade.com)開設境外證券戶,線上進行買賣 及交割,股票交易除免證交稅、證所稅外,境外投資人亦可免除30%的預扣股息稅負 ,對未上市股票投資人非常有利,ADR持有人的權利義務與國內普通股股東相同。

10、後證所稅的未上市股票投資策略

市場有量才有價,成交量下滑,本益比也會下修,因此,證所稅實施後,大戶可能退場降低操作量 ,市場的動能受限,不論是10億元的課稅起點「量」,或是8,500點的課稅「價」,都會形成兩大門 檻,台股很難超越。對IPO課稅,長期不利上市櫃公司申請IPO,也會影響海外企業想來台掛牌意願 ,大型投資者也可能會減少投資台股,台股長期成交量將受到影響,預計台股本益比將從20倍向下 修正到15倍,市值可能減少3成,面對變局,建議未上市股票投資人:

A、儲蓄:由於未上市公司股票交易流動性較差,而且沒有漲跌幅的限制,因此建議未上市股票投資 人參與未上市股票市場,只能靠自有資金的投入,儲蓄及量入為出才有資金來面對未知的風險與抓住 投資的機會。
B、透明:未上市公司的資訊透明度與上市櫃公司仍有差距,且較少有研究報告可供參考,因此投資 人更要做足功課,善用公開資訊觀測站的資訊,掌握公司重大訊息與每月營收的變化,對產業景氣及 公司前景等基本面之分析更為重要,不要買入直銷、或資訊不公開的未上市公司股票。
C、原則:投資難免會有虧損,成功的人會從經驗中學習並且永不放棄,更重要的是投資要有原則, 在此提供投資大師巴菲特的六個原則供投資人參考:選股原則:尋找超級明星業。估值原則:現金為王。

市場原則:理性投資。
買價原則:用相對於實際價值非常便宜的價格買入好股票。
組合原則:集中投資於少數股票。
持有原則:長期持有優秀企業股票。

(未上市股票研究團隊摘錄自台灣證交所)

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