因為未上市股票是私人持有，也不會顯示在一般證券戶的存摺中，因此經常在民眾報稅時被忽略，許多人處理遺產到一半才突然發現已故親人持有未上市股票，這種情況要怎麼辦呢？身為未上市股票盤商，我們整理了未上市股票遺產稅計算方式與繼承過戶流程的重點，還額外分享進行未上市股票遺產申報時常見的漏報風險與防範建議，讓忙得焦頭爛額的您能做好準備。
除了遺產稅之外，親屬離世後還要進行財產分配與繼承，其中各種應備文件與程序，以及與各繼承人之間的遺產分配協調相當複雜，具體的流程應如何執行，以下我們分成四步驟來解說：
因為未上市股票較易被漏報，因此在親屬離世後，首先需要確認的就是該已故親屬的所有資產總額，在戶政事務所辦好死亡除戶登記後，要到國稅局臨櫃或線上申請（財政部稅務入口網線上查調系統）查調該親屬的遺產，可以申請的資料包含：
申請時備妥申請人身分證正本、被繼承人除戶登記謄本或死亡證明書，以及申請人與被繼承人的關係證明即可辦理。
依照國稅局給的資料，若已故親屬持有未上市股票，則應至股票發行公司查閱資產報表，以利後續的遺產稅計算。並向發行公司申請該親屬的持股證明，若您的親屬是在未上市股票交易平台買進股票，則可以聯絡平台為您處理。
掌握好離世親屬的各項帳目資料後，就可以進行未上市股票遺產稅申報的程序。依照遺產稅計算規定將遺產稅算出後，在6個月內向國稅局繳納稅額，並檢附：
另外依照遺產及贈與稅法第六條的規則，申報遺產稅的納稅義務人以遺囑為主，如果遺囑中未指定，則以有繼承權者來執行義務，各繼承者可自行協調由誰來負責申報程序。
辦理未上市股票繼承過戶前，也需要附上股份同意書，也就是寫有被繼承人遺產股份分配數的文件。擬定同意書的過程需與所有繼承人協調，並請全部繼承人簽章。若同意書是經法院裁定的，不要忘了附上法院裁定書。
繳完遺產稅後，會收到遺產稅繳清證明，然後就可以開始跑過戶程序了。備齊：被繼承人之身分資料含死亡證明、被繼承人持有之未上市股票、繼承系統表、繼承股份分配表、遺產稅繳清證明等資料後，前往未上市股票發行券商或公司辦理。
延伸閱讀：未上市股票過戶怎麼辦理？常見未上市股票過戶流程解說
雖然未上市股票繼承過戶的前置作業與資料準備相當複雜，但其實只要做好功課，掌握好每個流程所需之文件與步驟，就可以在法規規定的六個月內將遺產稅搞定，並成功過戶。
根據過來人以及ptt網友們的經驗分享，各機構作業天數約3~7天，但更花時間的便是在國稅局申請金融遺產資料以及遺產稅稅額試算服務的步驟。根據財政部台北國稅局的簡報資料，申請遺產資料的工作日數約在2~10個工作天，而稅額試算服務的工作天數約在30個工作天。若您不想將時間浪費在等待官方資料結果上，建議先列出每項需準備之資料，並隨時確認是否有遺漏。
若您因為各種因素（如遺產稅繳不出來、繼承權談不攏、實在沒有時間等）而無法順利於6個月內完成未上市股票的遺產稅申報及過戶，可以向國稅局申請期限延長，最多可延期3個月。
根據遺產及贈與稅法第八條規定，在正式進行繼承過戶程序之前，必須要先將遺產稅繳清，而未上市股票資產也包含在遺產稅收的範圍內，那麼遺產稅該如何計算呢？可以分成兩個階段，首先計算未上市股票在死亡日的「實際價值（資產淨值）」，再將它併入「遺產總額」中以遺產稅公式計算，細節以下說明：
不同於上市上櫃股票，因為未上市股票不是在公開市場交易，所以並不是以收盤價計算，而是以已故者死亡當日的公司資產淨值 來做估算（依遺產及贈與稅法規定），公式為：被繼承人持有股數 ×（公司總資產÷發行股數）＝死亡當日公司每股淨值。
可以用該股票發行公司當天的資產負債表之所得額來核算每股淨值；若無法取得當天的報表，財政部高雄國稅局建議用最近期的資產負債表，以及至死亡日止的營業額，並按同業的利潤比例為標準來計算。公司不動產（如土地、房屋等）通常也是依死亡當日的公告價格來計算。
算出股票淨值後，將其併入其他遺產中以得出遺產總額，再來做免稅額度與扣除額度的計算。公式為：遺產總額－遺產稅免稅額－各項遺產扣除額＝遺產淨額。遺產的免稅額度為1333萬新台幣，而若被繼承人是在執行公務中因公殉職的公務員，則免稅額會上調至2666萬元。只要遺產總額不超過這個金額，就可以免稅，但據遺產及贈與稅法施行細則第20條，即使符合免稅條件也必須要辦理遺產稅申報的程序喔。
如果遺產總額超過1333萬元，就要以超過免稅額的金額（也就是減掉免稅額）來減掉遺產稅扣除額得出遺產稅淨值。但扣除額不像免稅額可以直接扣，而是要繼承人有符合條件才可以扣除的，這代表每位繼承人應繳的遺產稅稅額會不同。以下附上常見的扣除額與條件供計算，金額是以財政部稅務入口網計算機的民國114年後最新金額為準。
| 遺產稅扣除額項目 | 可扣除額度 |
|---|---|
| 配偶 | 553萬元 |
| 直系血親卑親屬 | 56萬元/人（若未成年，則按其年齡距離成年的年數，每年加扣56萬元） |
| 父母 | 138萬元/人 |
| 兄弟姊妹與祖父母 | 56萬元/人（若兄弟姊妹未成年，則按其年齡距離成年的年數，每年加扣56萬元） |
| 喪葬費 | 138萬元 |
| 身心障礙者 | 693萬/人 |
| 農業用地（有農業利用事實） | 該土地及土地上農作物之價值 |
| 被繼承人死亡前之債務 | 以生前未償之債務金額計算 |
若想查看遺產稅扣除額更多細項，可參考遺產及贈與稅法第17條中的記載。
用以上方式算出遺產淨值後，要再依得出的金額乘以該金額所在的稅率級距來計算應繳納的遺產稅金額。計算方式為：遺產淨額×所屬之稅率－累進差額－扣抵稅額與利息＝需繳納之遺產稅。
以下表格同樣依照財政部遺產稅計算機的最新標準來說明，民國114年1月1日以後，遺產稅的累進稅率三階段的標準與稅率為：
| 遺產淨額級距 | 累進差額 | 稅率 |
|---|---|---|
| 5621萬元以下 | 0 | 10% |
| 5621萬~1億1242萬元 | 281萬500元 | 15% |
| 超過1億1242萬元 | 843萬1500元 | 20% |
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由於繼承與遺產的處理程序複雜，同時還要面對親人離世的悲痛，家屬在跑遺產稅申報時難免會在一些過程中有疏漏，以下我們就整理了5個須注意的申報常見小細節，讓您能避開面對高額補稅或罰鍰的風險。
有關股票的財產資料，尤其是未上市股票，建議還是要親自向股票發行公司與券商確認已故親屬持有之股數與股票價值，會是最穩當的做法。盡量不要只看集保存摺和國稅局清單。所謂的集保戶，就是用來買賣股票用的帳戶，因此遺屬所持有之上市櫃股票可以透過集保存摺找到，但買賣未上市股票的資料卻不會顯示在集保存摺，因此經常會發生漏報。
國稅局的財產參考清單雖然詳盡，但因為官方在查調與製表也需要花上一段時間，而股票交易的波動性與變動型卻很大，因此也可能發生官方調出來的財產資料因為時間差而產生錯誤的情形。
據財政部公告表示，若已故者持有的未上市股票公司土地或房屋帳面價值低於死亡日時價，則必須進行資產價值重估。這時國稅局會強制依照較高的公告土地現值來重新估算並調整公司的資產淨值，這種情況可以在計算遺產淨值時扣除土地增值稅準備。但若不動產帳面價值高於死亡日公告時價，則不會調低資產淨值，因此有關未上市股票公司不動產須申報的價值，大家在計算時要特別注意，以免多繳稅金。
繼承人申報遺產時最容易忽略的就是股東往來債權了，但這筆項目卻是國稅局一定會看的細節之一。建議可以多檢查資產負債表上的「股東往來明細」，若公司還有欠被繼承人的款項，務必要將該筆款項納入被繼承人的「債權」資產項目，否則將會遭到國稅局開罰。
計算資產淨值時，如果公司未分配盈餘在死亡日的上一年度起算前5年內，就以所得稅法核定的各年度未分配盈餘數為準，而如果超過5年，則以公司財務報表紀錄的為準。
而股利在計算進資產淨額時要注意的則是股利的除權息日，也就是股利配發給被繼承人的日期。如果除權息日在死亡日前，代表公司已發放股息給被繼承人，那這筆款項就屬於被繼承人的遺產，需作為遺產的一部分申報；若除權息日在死亡日後，則算做個人所得，不用算進遺產稅。
最後一個須注意的還有被繼承人在死前兩年內贈與的財產。許多人可能曉得先將財產分配出去，可以避免被課遺產稅，但根據遺產及贈與稅法第15條所述，其實在死亡日前兩年內所贈與的財產，不論是贈與給誰，也不論當時有無繳贈與稅，都還是須以死亡日的時價 來課遺產稅。
身為專營未上市股票交易的平台，我們有時候也會有用戶跟我們分享說儘管功課都做足，還是會發生不小心漏報的情況，因此最後分享4個在辦理為上市股票繼承可以預防漏報的實務建議，讓大家都能順利跑完流程。
一定要主動隨時確認申請進度與法定申報期限，因為一旦有漏報的情形，處理的時間點與是否被查獲是免罰的關鍵。在申報期限截止前主動補報都不會被處罰，即使過了申報期限，只要在國稅局查獲漏報之前自己發現，並主動補報，也只需要繳應補繳之款項，再加計利息即可，不會被處罰。
但要是被國稅局查獲有漏報，除了需補上應繳之稅款外，還會被處以高額罰鍰。
未上市股票資產因為其交易不透明的特性，容易在民眾要申報稅款時被忽略。為了避免被繼承人的股票資產計算出錯，務必要向股票公司申請持股餘額證明來確認所持有的確切股數，這樣就能確保資產計算出來是最正確的數字。
前面提到即使遺產已贈與，但只要是在死亡前兩年所贈與的遺產都會被課徵遺產稅，因此在計算遺產淨額時一定要再確認已故親屬的生前贈與財產紀錄與贈與之時間點，若是在死亡前兩年內的財產移轉，都要視為被繼承人的遺產，並以死亡日的時價計算。
如果對法律規定真的不熟悉，或是真的沒有餘力在股票繼承期限6個月內親自處理遺產稅，可以善用遺產稅申報書中的「應檢附資料檢核表」來加快效率。或者也可請專業代書、律師或會計士來幫忙做未上市股票遺產稅計算，可以大幅省下處理的時間。
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